“电子标签”引发新地震！俄罗斯税收政策要变天！

2020年1月1日起俄罗斯鞋靴、毛皮制品和药品的销售商或将按一般纳税和小规模纳税(简化纳税)体制缴税，将不再享受现有的按核定收入(预计收入)征税的单一税制优惠政策。

由来

此前，俄罗斯财政部制定了一项《俄罗斯联邦税法典》修正案草案，该草案规定所有强制采用电子标签产品的销售商将不再适用核定征收税制和许可经营征收税制(相关说明请见文末知识链接)。

核定征收税制和许可经营征收税制为单一税，以俄罗斯地方政府根据销售商的员工规模和营业面积推算出的预计收入为基础计税，不与实际销售收入挂钩，而因为种种原因政府部门的推算收入往往比实际收入低几倍甚至几十倍，因此，这两种税制极大地帮助了小微企业减少税负。

而如果不采用这两种税制，销售商只能按照实际收入缴税，会大大增加税负。

众所周知，2024年之前俄罗斯政府计划将市场上所有商品都纳入到强制采用电子标签体系中，而目前绝大多数符合条件的俄罗斯零售店等小微企业都采用了这两种特别税收制度。

反应

一石激起千层浪。“俄罗斯支柱”全俄中小企业联合会(俄罗斯最大的企业协会)和俄罗斯小型贸易协会严正声明反对财政部的这项草案。他们认为，绝大部分非连锁商店将无法应对增加的税收负担而被迫关闭。

RBC(俄罗斯商业咨询传媒)引用了俄罗斯小型贸易协会的测算，如按照俄罗斯财政部最初的草案，小微企业的盈利能力将下降数倍并接近于零。

这将直接引发小微企业倒闭、商品短缺和物价上涨，所有成本最终还是会转移到俄罗斯消费者身上。

变更

面对海浪般的反对声音，俄罗斯财政部不得不部分妥协，财政部长西卢阿诺夫在与企业代表的会议上表示：俄罗斯政府建议将不再适用核定征收税制和许可经营征收税制的企业由所有强制采用电子标签产品的销售商缩减为鞋靴、毛皮制品和药品的销售商。

也就是说，鞋靴、毛皮制品和药品的销售商自2020年1月1日起或将只能适用一般纳税和小规模纳税(简化纳税)体制，不再同时适用现行的核定征收税制和许可经营征收税制。这将直接导致销售商税负成倍骤增，而不得不退出历史的舞台。

知识链接：

俄罗斯现行主要纳税体制：

1. 一般纳税制

利润税税率20%;

增值税税率0%、10%、20%(税率取决于经营方向);

在拥有不动产的的情况下需要缴纳财产税。

2. 简化纳税体制(收入)

税率：6%(销售及销售外的收入*6%，一些地方政府可以降低至1%)

3. 简化纳税体制(收入-支出)

税率:15%(收入与支出差*15%，一些区域根据企业经营类型可以降至5%)

4. 核定征收税制(部分经营活动估算收入统一税收制度)

企业和个体工商户都可适用此税收制度，员工数量不能超过100人，营业面积低于150平方米。

适用经营活动：零售业、服务业、汽车运输业、广告宣传等。

税率：15%(推算收入*15%，具体规定参见俄联邦税法346.29条例)

实施这种制度由当地城市立法机关决定。

举例说明：

某鞋靴销售店共有6名员工，营业面积100平方米，除鞋靴零售外，还经营国际物流业务。其年度鞋靴零售收入约为1 200 000卢布，而按照当地政府法令规定，其鞋靴零售推算收入为60 000卢布;另外其年度国际物流业务收入约为1 200 000卢布。

该销售店2019年适用简化纳税体制(收入)+核定征收税制，而2020年它所有业务都只适用简化纳税体制(收入)。假如每年收入不变，不考虑其他费用情况下，其应缴纳相关税费如下：

2019年：

国际物流业务适用简化纳税体制(收入)+鞋靴零售业务适用核定征收税制

=1 200 000卢布 *6%+60 000卢布*15%

=72 000卢布+9 000卢布

=81 000卢布

2020年：

所有业务都只适用简化纳税体制(收入)

=(1 200 000卢布+1 200 000卢布) *6%

=144 000卢布

2020年税费与2019年相比预计增长近2倍。

5. 许可经营征收税制

此制度只适用于个体工商户，员工数量不能超过15人，营业面积低于50平方米。

适用经营活动：汽车货物运输、住宅修缮、家具修理、美容美发、干洗服务等。

许可期限：1至12个月。

税率：6%(许可经营期间预计收入*6%)

优惠：不纳个人所得税、个人财产税、增值税。

实施这种制度由当地城市立法机关决定。